Capital Intensity, Inventory Intensity, Leverage, and Tax Aggressiveness: CSR as a Moderator in Consumer Goods Companies

Mohammad Hafis Zaenal; Jamaluddin Majid; Della Fadhilatunisa

Authors

Mohammad Hafis Zaenal Universitas Islam Negeri Alauddin Makassar Author
Jamaluddin Majid Universitas Islam Negeri Alauddin Makassar Author
Della Fadhilatunisa Universitas Islam Negeri Alauddin Makassar Author

Keywords:

Capital intensity, Inventory intensity, Leverage, Tax aggressiveness, CSR, Disclosure

Abstract

Tax aggressiveness is a crucial issue in corporate governance in Indonesia because it directly impacts state revenue and corporate legitimacy in the eyes of stakeholders. Differences in corporate financial characteristics, particularly capital intensity, inventory intensity, and leverage, are thought to influence a company's tendency to manage its tax obligations. This study aims to analyze the effect of capital intensity, inventory intensity, and leverage on tax aggressiveness and examine the role of Corporate Social Responsibility (CSR) as a moderating variable. This study uses a quantitative approach with secondary data obtained from annual reports and sustainability reports of consumer goods manufacturing companies listed on the Indonesia Stock Exchange (IDX) during the 2021–2024 period. The study sample consisted of 80 observations selected using a purposive sampling method. Hypothesis testing was conducted using multiple linear regression analysis and Moderated Regression Analysis (MRA). The results show that capital intensity, inventory intensity, and leverage have a significant effect on tax aggressiveness. Furthermore, CSR disclosure is proven to strengthen the influence of inventory intensity and weaken the influence of capital intensity and leverage on tax aggressiveness. These findings indicate that CSR acts as a governance mechanism capable of moderating the relationship between corporate financial characteristics and tax aggressiveness. The primary contribution of this research is providing empirical evidence that CSR functions not only as a corporate social responsibility but also as a control instrument in corporate tax strategies in Indonesia.

References

Aini, P. N., & Sugiarti, L. (2024). Pengaruh Kepemilikan Manajerial, Pertumbuhan Penjualan dan Capital Intensity Terhadap Agresivitas Pajak dengan Corporate Social Responsibility (CSR) Sebagai Variabel Moderasi. Mantap: Journal of Management Accounting, Tax and Production, 2(2), 996–1006. https://doi.org/10.57235/mantap.v2i2. 3477

Alamsyah, A. R., Jessen, J., Kharisma, J., Anggraini, R., & Muliati, S. S. (2023). Analisa Penerapan Sistem Manajemen Operasional Pada PT. Unilever Tbk. Jurnal Ekonomi, Akutansi Dan Manajemen Nusantara, 1(2), 72–79. https://doi.org/10.55338/jeama.v1i2.20

An’nisa, N., & Yuliansya, Y. (2020). Pengaruh Ukuran Perusahaan, Current Ratio, Leverage, and Return On Assets Terhadap Tax Avoidance (Studi Kasus Pada Perusahaan Makanan dan Minuman Yang Terdaftar Di Bei 2016-2018. Jurnal Akuntansi Dan Pasar Modal, Vol. 3.

Arizoni, S. S., Ratnawati, V., & Andreas. (2020). Pengaruh Manajemen Laba Akrual, Manajemen Laba Riil dan Inventory Intensity Terhadap Agresivitas Pajak: Peran Moderasi Foreign Operation. Bilancia: Jurnal Ilmiah Akuntansi, 4(1), 35–47. http://www.ejournal. pelitaindonesia.ac.id/ojs32/index.php/ BILANCIA/index

Aulia, M., & Prastiani, S. C. (2024). Pengaruh Capital Intensity, Inventory Intensity dan Kepemilikan Manajerial Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Fusion, 4(08).

Ayufa, D., Nazar, M. R., & Zultilisna, D. (2018). Pengaruh Leverage, Corporate Social Responsibility (CSR), dan Ukuran Perusahaan Terhadap Tax Avoidance (Studi Empiris Perusahaan Sektor Pertambangan yang Terdaftar di Bursa Efek Indonesia (BEI) tahun 2011-2016). Kajian Akuntansi, 19(1), 104–110. https://ejournal.unisba.ac.id/index.php/ kajian_akuntansi/article/view/3495

Donny Indradi. (2018). Pengaruh Likuiditas, Capital Intensity Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Akuntansi Berkelanjutan Indonesia, 1.

Efrinal, & Chandra, A. H. (2020). Pengaruh Capital Intensity dan Inventory Intensity Terhadap Agresivitas Pajak. AKRUAL Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, Vol. 2.

Gunawan, J. (2017). Pengaruh Corporate Social Responsibility dan Corporate Governance Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Akuntansi, 21.

Hidayat, A. T., & Fitria, E. F. (2018). Pengaruh Capital Intensity, Inventory Intensity, Profitabilitas dan Leverage Terhadap Agresivitas Pajak. EKSIS: E-Journal Stiedewanta, 13.

Irham, F., Fauzan, R. G., Pramasha, R. R., Islam, U., Raden, N., Lampung, I., & Lampung, K. B. (2024). Peran sumber daya alam dalam mendorong perekonomian nasional. 2(11).

Jensen, M. C. and William, H. . (1976). Theory of the Firm: Managerial behaviour, agency cost and owenership structur. Journal of Financial Economics, 3(4), 305–360.

Karmila, Majid, J., & Suhartono, S. (2022). Pengaruh Self Efficacy dan Emotional Stability Terhadap Corporate Sustainability Dengan Sistem Pengendalian Intern Sebagai Variabel Moderasi. ISAFIR: Islamic Accounting and Finance Review, 3(1), 82–101. https://doi.org/10.24252/isafir.v3i1.29131

Manan, M. A., & Hasnawati, S. (2022). Pengaruh Good Corporate Governance terhadap Financial Distress yang di Kontrol oleh Ukuran Perusahaan pada Perusahaan Industri Sektor Manufaktur di Indonesia. Jurnal Akuntansi, Keuangan, Dan Manajemen, 3.

Muhammad, J. A., Faelasufah, Safira, A. P. R., Arani, T. A., Dilla, A. S., Febriana, & Surya, A. (2024). Analisis Sistem Perpajakan di Indonesia dan Amerika Serikat. JURNAL NOVA IDEA, 1(2), 62–74.

Poppy Ariyani Sumitha Lestari, Dudi Pratomo, A. G. A. (2019). Pengaruh Koneksi Politik dan Capital Intensity Terhadap Agresivitas Pajak. JURNAL ASET (AKUNTANSI RISET), 11.

Pratiningsih, Y., & Fajriana, I. (2023). Pengaruh Intensitas Modal dan Intensitas Persediaan Terhadap Agresivitas Pajak Pada Perusahaan Sektor Pertambangan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2020-2022. Publikasi Riset Mahasiswa Akuntansi, 4(2), 192–204. https://doi.org/10.35957/ prima.v4i2.6767

Purwanto, E., Rentor, A. B., & Hadi, M. N. (2022). Pengaruh Agresivitas Pajak dan Kepemilikan Manajerial Terhadap Corporate Social Responsibility dalam Mewujudkan Sustainable Development Goals. Jurnal Akuntansi, 14(November), 330–345.

Puspita, M. G. (2024). Pengaruh Intensitas Persediaan, Ukuran Perusahaan dan CSR Terhadap Agresivitas Pajak Dengan Koneksi Politik Sebagai Variabel Moderasi. Jurnalku, 4(2), 179–185. https://doi.org/10.54957/jurnalku.v4i2.796

Rahmawati, V., & Mildawati, T. (2019). Pengaruh Size, Leverage, Profitability, dan Capital Intensity Ratio Terhadap Effective Tax Rate (ETR). Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi, 8.

Ramdhani, D., Hasanah, D. N., Pujangga, A. M., & Ahdiat, D. (2022). Pengaruh Corporate Social Responsibility, Leverage, Inventory Intensity, dan Koneksi Politik Terhadap Agresivitas Pajak Pada Perusahaan Sektor Property dan Real Estate di Bursa Efek Indonesia. Statera: Jurnal Akuntansi Dan Keuangan, 4.

Romdhon, M., Kartiko, E., & Nurjamilah, S. (2021). Pengaruh Firm Size Dan Leverage terhadap Agresivitas Pajak dengan Pengungkapan Corporate Social Responsibility sebagai Variabel Pemoderasi. Jurnal Wacana Ekonomi, 20(2), 104–114. https://doi.org/10.52434/ jwe.v20i2.1143

Saputri Mashuri, A. A. (2020). Moderasi Profitabilitas Pada Pengaruh Agresivitas Pajak dan Leverage Terhadap Corporate Social Responsibility. Jurnal Informasi, Perpajakan, Akuntansi, Dan Keuangan Publik, 15(1), 1–16. https://doi.org/10.25105/jipak.v15i1.6233

Sima, A. Y., Tangdialla, L. P., & Askikarno, C. (2023). Pengaruh Corporate Social Responsibility (CSR), Leverage dan Profitabilitas Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonseia Periode 2018-2021). JeJAk: Jurnal Mahasiswa Akuntansi, 1.

Sugiharto, & RB. Iwan Noor Suhasto. (2019). Pengukuran Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Tidak Tercapainya Penerimaan Pajak Badan Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Madiun(Study Empiris Pada Kpp Pratama Madiun). Jurnal MONEX, Vol. 8.

Teslatum, I., Tupamahu, K. H., & Dewi, S. N. (2024). Analisis Pengaruh Agresivitas Pelaporan Keuangan terhadap Agresivitas. JURNAL JENDELA PENGETAHUAN, 17(3), 546–559.

Utomo, A. B., & Fitria, G. N. (2020). Ukuran Perusahaan Memoderasi Pengaruh Capital Intensity dan Profitabilitas Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Bisnis Dan Manajemen, 10.

Watts, R. L., & Zimmerman, J. L. (1986). Positivie Accounting Theory. Prentice-Hall.

Windaswari, K. A., & Merkusiwati, N. K. L. A. (2018). Pengaruh Koneksi Politik, Capital Intensity, Profitabilitas, Leverage dan Ukuran Perusahaan Pada Agresivitas Pajak. E-Jurnal Akuntansi, 23, 1980. https://doi.org/10.24843/eja.2018.v23.i03.p14

Wulandari, T., & Wulandari, E. V. (2024). Pengaruh Corporate Social Responsibility, Capital Intensity dan Intensitas Persaingan Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Nusa Akuntansi, 1(3), 555–569.

Yahya, A., Agustin, E. G., & Nurastut, P. (2022). Firm Size, Capital Intensity dan Inventory Intensity terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Eksplorasi Akuntansi (JEA), Vol 4.

Yusuf, M., & Maryam. (2022). Pengaruh Tax Avoidance Terhadap Firm Value yang Dimoderasi oleh Transparansi Perusahaan. Journal of Islamic Accounting, 8.