The Influence of Understanding Tax Regulations, Quality of Fiscal Services, Tax Law Enforcement on Taxpayer Compliance Behavior Moderated Taxpayer Awareness

Nurkhaerun Nisa; Sumarlin; Nur Rahmah Sari

doi:10.61220/

Authors

Nurkhaerun Nisa Universitas Islam Negeri Alauddin Makassar Author
Sumarlin Universitas Islam Negeri Alauddin Makassar Author
Nur Rahmah Sari Universitas Islam Negeri Alauddin Makassar Author

DOI:

https://doi.org/10.61220/

Keywords:

Quality of fiscal services, Taxpayer awareness, Tax law enforcement, Taxpayer compliance behavior, Understanding of tax regulations

Abstract

Tax is the main source of state revenue that plays a crucial role in supporting national development; however, individual taxpayer compliance remains a challenge in Indonesia. This study aims to examine the effect of understanding tax regulations, quality of fiscal services, and tax law enforcement on taxpayer compliance behavior, with taxpayer awareness as a moderating variable. This research employed a quantitative approach using a survey method. The population consisted of individual taxpayers registered at the Tax Counseling and Consultation Office (KP2KP) Pinrang, with 102 respondents selected through purposive sampling. Data were collected using questionnaires and analyzed using multiple linear regression and Moderated Regression Analysis (MRA). The results indicate that understanding tax regulations, quality of fiscal services, and tax law enforcement have a positive and significant effect on taxpayer compliance behavior. Furthermore, taxpayer awareness is proven to strengthen the influence of these variables on taxpayer compliance. These findings suggest that improving tax compliance requires not only effective regulations and law enforcement but also increased taxpayer awareness. This study contributes to the literature on tax compliance behavior and provides practical implications for policymakers in designing strategies to enhance sustainable taxpayer compliance.

References

Adolph, R. (2016). Pengaruh Pemahaman Peraturan Perpajakan Terhadap Kualitas Pelayan Fiskus. 1–23.

Aishy, D., Sasoko, D. M., & Sitompul, A. N. (2024). Pengaruh Kualitas Pelayanan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Manado. Jurnal Studi Interdisipliner Perspektif, 23(2).

Aji, A. W., Erawati, T., & Izliachyra, M. E. (2021). Pengaruh Pemahaman Hukum Pajak, Sistem Perpajakan, Sanksi Perpajakan, Dan Motif Ekonomi Terhadap Penggelapan Pajak (Studi Kasus Pada Wajib Pajak Di Kabupaten Kulon Progo). Jurnal Ilmiah Akuntansi, 12(2), 140–159.

Anugrah, M. S. S., & Fitriandi, P. (2022). Analisis Kepatuhan Pajak Berdasarkan Theory Of Planned Behavior. Info Artha, 6(1), 1–12. Https://Doi.Org/10.31092/Jia.V6i1.1388

Anwar, M. K., Bulutoding, L., & Anwar, P. H. (2022). Pengaruh Tax Knowledge Dan Attitude Rasionality Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dengan Religiusitas Sebagai Variabel Moderating. Isafir: Islamic Accounting And Finance Review, 2(2), 166–178. Https://Doi.Org/10.24252/Isafir.V2i2.23166

Artameviah, R. (2022). Bab Ii Kajian Pustaka Bab Ii Kajian Pustaka 2.1. Bab Ii Kajian Pustaka 2.1, 12(2004), 6–25.

Asterina, F., & Septiani, C. (2019). Pengaruh Pemahaman Peraturan Pajak, Sanksi Perpajakan, Pemeriksaan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (Wpop). Balance : Jurnal Akuntansi Dan Bisnis, 4(2), 595. Https://Doi.Org/10.32502/Jab.V4i2.1986

Aziz Syaifudin Mursyid, & Sugiharto, S. (2024). Pengaruh Penegakan Hukum, Self Assesment System, Kesadaran Perpajakan, Dan Sanksi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Perpajakan Wajib Pajak Orang Pribadi Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Madiun. Jurnal Akuntansi, Keuangan, Perpajakan Dan Tata Kelola Perusahaan, 2(1), 115–124. Https://Doi.Org/10.70248/Jakpt.V2i1.1087

Dahniyar Daud, R., Online, A., & Kunci, K. (2024). Pengaruh Pemahaman Peraturan Perpajakan, Kualitas Pelayanan Fiskus Dan Penegakan Hukum Pajak Terhadap Perilaku Kepatuhan Wajib Pajak Profit Planning For Shrimp Fry Business Based On Cost-Volume-Profit Analysis. 1(2).

Desi Rachmawati Kencana Sari, E. H. W. W. H. (2023). Pengaruh Pemahaman Peraturan Perpajakan Dantarif Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajakstudi Kasus Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Bogor. Determinant Of Taxpayer Compliance, 11(2). Https://Doi.Org/10.37641/Jiakes.V11i1.2033

Ermawati, N., & Afifi, Z. (2018). Pengaruh Religiusitas Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dengan Kesadaran Wajib Pajak Sebagai Variabel Intervening. Jurnal Akuntansi Indonesia, 7(2), 49. Https://Doi.Org/10.30659/Jai.7.2.49-62

Hidayat, R., & Wati, S. R. (2022). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak Dan Kualitas Pelayanan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Membayar Pajak Bumi Dan Bangunan Di Kota Bandung. Owner, 6(4), 4009–4020. Https://Doi.Org/10.33395/Owner.V6i4.1068

Icek, A. (1991). The Theory Of Planned Behavior.

Johny, & Widyana Dewi, M. (2020). Pengaruh Pemahaman, Kesadaran, Kualitas Pelayanan, Dan Ketegasan Sanksi Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Di Kpp Pratama Sukoharjo. Jurnal Akuntansi Dan Pajak, 17(02), 61.

Juliana, E., Widagdo, S., & Ilmi, M. (2023). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak Dalam Membayar Pajak Bumi Dan Bangunan Dengan Sosialisasi Pajak Sebagai Variabel Moderasi Di Desa Langkap Kecamatan Bangsalsari Jember. Riemba - Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi, 1(1), 75–87. Https://Doi.Org/10.31967/Riemba.V1i1.937

Khodijah, S., Barli, H., & Irawati, W. (2021). Orang Pribadi Abstrak. 4(2), 183–195.

Mareti, E. D., & Dwimulyani, S. (2019). Pengaruh Pemahaman Peraturan Perpajakan, Kualitas Pelayanan Fiskus, Sanksi Pajak Dan Tax Amnesty Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dengan Preferensi Resiko Sebagai Variabel Moderasi. Prosiding Seminar Nasional Pakar, 1–16. Https://Doi.Org/10.25105/Pakar.V0i0.4334

Milgram, S. (1963). Behavioral Study Of Obedience. Journal Of Abnormal And Social Psychology, 67(4), 371–378. Https://Doi.Org/10.1037/H0040525

Nuke Sri Herviana, & Halimatusadiah, E. (2022). Pengaruh Pemahaman Peraturan Perpajakan Dan Kesadaran Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. Jurnal Riset Akuntansi, 39–46. Https://Doi.Org/10.29313/Jra.V2i1.964

Pramaisella, E. F. (2025). Pengaruh Pengetahuan Pajak, Tingkat Penghasilan, Kesadaran Wajib Pajak, Dan Modernisasi Administrasi Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Dengan Kualitas Pelayanan Fiskus Sebagai Variabel Moderasi. 6, 2208–2230.

Prima Yuslina, Amries Rusli Tanjung, & Alfiati Silfi. (2018). Pengaruh Pelayanan Fiskus, Pengetahuan Perpajakan Dan Kesadaran Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dengan Kondisi Keuangan Dan Preferensi Resiko Wajib Pajak Sebagai Variabel Moderating (Study Empiris Pada Wajib Pajak Orang Pribadi Di Kota Pekanbar. Akuntansi Dan Manajemen, 13(2), 40–57. Https://Doi.Org/10.30630/Jam.V13i2.38

Putra, A. H. P. K., Nasir, M., & Buana, A. P. (2018). Mengungkap Keberhasilan Tax Amnesty : Studi Kasus Pada Kpp Pajak Pratama Makassar Utara. Jurnal Akuntansi Dan Pajak, 19(1), 60. Https://Doi.Org/10.29040/Jap.V19i1.207

Putri, A. W. (2021). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak Dan Pelayanan Pajak The Effect Of Taxpayer Awareness And Tax Services On Taxpayer. 2(1), 36–43.

Rangga, & Deseverians. (2023). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak, Sanksi Perpajakan, Dan Pemeriksaan Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dengan Kualitas Layanan Sebagai Variabel Moderasi (Studi Pada Hotel-Hotel Di Kota Pontianak). Equator Journal Of Management And Entrepreneurship (Ejme), 11(03), 146–161. Https://Doi.Org/10.26418/Ejme.V11i03.62745

Rosmawati, S., & Darmansyah, M. (2023). Pengaruh Sosialisasi Perpajakan, Penegakan Hukum, Dan Sanksi Perpajakan Terhadap Penggelapan Pajak. Jurnal Literasi Akuntansi, 3(4), 189–202. Https://Doi.Org/10.55587/Jla.V3i4.106

Safitri, D. (2017). Pengaruh Kesadaran Wajib Pajak Dan Persepsi Korupsi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dengan Kepercayaan Masyarakat Sebagai Variabel Moderating. Media Akuntansi Perpajakan, 2(2), 23–33.

Safitri, D., & Silalahi, S. P. (2020). Pengaruh Kualitas Pelayanan Fiskus, Pemahaman Peraturan Perpajakan Dan Penerapan Sistem E-Filling Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak: Sosialisasi Perpajakan Sebagai Pemoderasi. Jurnal Akuntansi Dan Pajak, 20(2), 145–153. Https://Doi.Org/10.29040/Jap.V20i2.688

Sari, I. K., & Saryadi. (2019). Pengaruh Sosialisasi Perpajakan Dan Pengetahuan Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Melalui Kesadaran Wajib Pajak Sebagai Variabel Intervening. Jurnal Ilmu Administrasi Bisnis, 8(3), 126–135.

Saung, D. P. (2017). Pengaruh Penerapan Sistem E-Filling Dan E-Billing Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Makassar Utara. E-Jurnal Akuntansi Universitas Hasanuddin, 4(1), 63.

Setiadi, (Ayuni Liana Larastiwi & Iwan. (2022). Jurnal Riset Akuntansi Mercu Buana. Jramb, 8(1), 91–102.

Siti Dewi Yuliani, N. D. S. (2020). Faktor-Faktor Yang Mempengaruhi Kepatuhan Wajib Pajak Siti Dewi Yuliani Universitas Islam Negeri Maulana Malik Ibrahim Malang , Nina Dwi Setyaningsih Universitas Islam Negeri Maulana Malik Ibrahim Malang Pendahuluan Pajak Merupakan Salah Satu Bentuk Iuran. 11(1), 1–16.

Tri Wahyuningsih. (2019). Analisis Dampak Pemahaman Peraturan Perpajakan, Kualitas Pelayanan Fiskus, Dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi Dengan Preferensi Risiko Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Sains, Akuntansi Dan Manajemen (Jsam), 1(3), 192–241.

Tsabita, P., Aziatul Pebriani, R., & Meiriasari, V. (2025). Pengaruh Pemahaman Peraturan Perpajakan Dan Tarif Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dengan Account Representative (Ar) Sebagai Variabel Moderasi Di Kpp Ilir Timur. Journal Of Accounting And Finance Management, 6(1), 141–157. Https://Doi.Org/10.38035/Jafm.V6i1.1607

Utami, C. K., Akuntansi, P., Ekonomi, F., & Islam, U. (2015). Persepsi Terhadap Penegakan Hukum Pajak Dan Kepatuhan Wajib Pajak.

Wardani, D. K., & Nistiana, L. D. (2022). Pengaruh Pemahaman Peraturan Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Dengan Preferensi Risiko Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Simki Economic, 5(2), 106–118. Https://Doi.Org/10.29407/Jse.V5i2.141

Wardani, N. N., & Andriani, S. (2025). Pengaruh Sanksi Dan Kesadaran Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Online Di Malang Dengan Moderasi Pengetahuan Pajak. Jurnal Ilmiah Manajemen, Ekonomi, & Akuntansi (Mea), 9(2), 234–248. Https://Doi.Org/10.31955/Mea.V9i2.5659

Wicaksono, R. A., & Dkk. (2018). Pengaruh Sanksi Perpajakan, Kualitas Pelayanan Dan Pengetahuan Wajib Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. E-Proceeding Of Management, 5(2), 820–827.

Yunus, Y. N., Bulutoding, L., & Umar, M. (2020). Pengaruh Pemahaman Perpajakan Dan Self Assessment System Terhadap Tax Evasion Dengan Iman Islam Sebagai Variabel Moderasi. Isafir: Islamic Accounting And Finance Review, 1(2), 83–96. Https://Doi.Org/10.24252/Isafir.V1i2.17691

Zahrani, N. R., & Mildawati, T. (2019). Pengaruh Pemahaman Pajak, Pengetahuan Pajak, Kualitas Pelayanana Pajak Dan Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi. Jurnal Ilmu Dan Riset Akuntansi, 8(4), 1–19.